關于計算工資表中的個人所得稅的指南
發布人:財務處  發布時間:2019-10-23   瀏覽次數:10

關于計算工資表中的代扣個人所得稅的指南

一、新個稅法中計算方法規定

2019年1月1日起,工資薪金的個人所得稅實行累計預扣法。所謂累計預扣法,是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時,以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額,適用個人所得稅預扣率表一,計算累計應預扣預繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額,其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時,暫不退稅,納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。

二、年終獎優惠規定

1.年終獎的定義。全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。
   2.年終獎優惠政策。2018年12月27日,財政部發布了《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》,年終獎個稅優惠延期至2021年12月31日。在此期間居民個人取得全年一次性獎金,可以選擇并入全年綜合所得進行計稅;也可以選擇不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照“個人所得稅稅率表二”確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

2022年起年終獎全部并入綜合所得,無需選擇。

三、扣繳申報的規定

2019年1月1日起,單位通過“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”(以下簡稱“客戶端”)計算職工個稅,直接通過系統報稅交稅。首先在“客戶端”錄入單位職工人員信息、工資收入信息,然后下載職工的專項附加扣除信息,最后在“客戶端”完成個稅計算、個稅申報和繳納。“客戶端”的個稅計算公式是按照稅法的要求設置的,只要錄入的收入數據正確,計算的個稅數據也一定是正確的。

四、相關稅率表

 

 

五、計算模型

你若想要掌握個稅計算,可以先根據下文中給出的公式例測算自己的年度稅負,便于選擇一次性獎金的計稅方式,再進一步計算自己的月度稅負,用以驗證工資表中扣除的個稅。以下通過兩個案例,用表格計算模型的方式說明年度稅負測算及月度稅負計算方法。

(一)張明每月應發工資6000,專項扣除1320,專項附加扣除3000,月減除費用5000;精神文明獎20000(4月發放),獎勵性績效36000(2月發放)。年度內工資沒有變動,且沒有其他事項。

1、張明年度稅負測算

 

結論:B1<B,張明應選擇將一次性獎金合并到綜合所得計稅方式,稅負更低,年度稅負412.8元,比單獨計稅方式節約667.2元,此種方法適用于工資低的人群

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    本例中,張明12月計算的累計應納稅額412.8元,與前面計算的年度稅負一致,本月應納稅額-1099.2元,是稅務局應退給張明的稅款。本年度張明只有2月、4月的本月應納稅額是正數,需要繳納稅款共1512元,其他月度均為負數,不需要繳稅,也不立即退稅。多繳納的1099.2元稅款,在來年3-6月,張明需要到稅務局辦理匯算清繳手續,稅務局會將他多繳納的稅款1099.2元退回到張明的銀行卡中。

    趙光每月應發工資13000,專項扣除2900,專項附加扣除0,月減除費用5000,獎勵性績效36000(2月發放),精神文明獎25000(4月發放)。年度內工資沒有變動,且沒有其他事項。

    1、趙光年度稅負測算

     

    結論:B1>B,趙光應選擇一次性獎金單獨計稅方式,年度稅負6880元,比合并到綜合所方式節約2520元。此方法適用于收入高的人群。

    2、趙光月度稅負計算

     

    趙光12月累計已納稅額6880元,與前面計算的年度稅負一致,包括年的一次性獎金納稅1080元,工資薪金納稅5800元。本月應納稅額每月都是正數,2月、4月納稅較多,是因為發放了獎勵性績效工資和精神文明獎,4月份累計應納稅所得超過了36000元,出現了稅率跳檔,適用稅率從3%變為10%,相應的納稅額也有較大的提高。之后的月份一直適用10%的稅率,應納稅額也就沒有激增。


 

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